+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Некредитные финансовые организации методика по начислению резервов по торговой дебиторской задолженн

Финансовая отчетность предоставляет информацию о финансовом положении, результатах хозяйственной деятельности компании, а также об изменениях ее финансового положения. Отчет о финансовом положении Statement of financial position отражает элементы, связанные с оценкой финансового положения компании: активы, обязательства и капитал. Данное сопоставление дает возможность оценить изменение финансового положения компании. К прочей дебиторской задолженности, например, относятся авансы выданные, векселя к получению, переплата по налогам, НДС к возмещению. При этом либо в раскрытии по дебиторской задолженности, либо в раскрытии по управлению финансовыми рисками необходимо обязательно выделить категории дебиторской задолженности, которые являются финансовыми активами например, дебиторская задолженность покупателей и нефинансовыми например, авансы, выданные поставщикам. Для справедливого отражения финансового положения компании могут вводиться дополнительные статьи отчета.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дебиторская задолженность - как заработать уже на первом этапе торгов? 🤔

Отражение дебиторской задолженности в отчете о финансовом положении

Финансовая отчетность предоставляет информацию о финансовом положении, результатах хозяйственной деятельности компании, а также об изменениях ее финансового положения. Отчет о финансовом положении Statement of financial position отражает элементы, связанные с оценкой финансового положения компании: активы, обязательства и капитал.

Данное сопоставление дает возможность оценить изменение финансового положения компании. К прочей дебиторской задолженности, например, относятся авансы выданные, векселя к получению, переплата по налогам, НДС к возмещению.

При этом либо в раскрытии по дебиторской задолженности, либо в раскрытии по управлению финансовыми рисками необходимо обязательно выделить категории дебиторской задолженности, которые являются финансовыми активами например, дебиторская задолженность покупателей и нефинансовыми например, авансы, выданные поставщикам. Для справедливого отражения финансового положения компании могут вводиться дополнительные статьи отчета.

Решение о необходимости введения дополнительных статей дебиторской задолженности основывается на характере задолженности, ее величине и сроках ее погашения. Если статья существенна и имеет значение для отчетности в целом, то она обязательно выделяется непосредственно в отчете о финансовом положении.

С учетом специфики деятельности девелоперской компании авансы, выданные подрядчикам, составляют существенную часть дебиторской задолженности. В данном случае в отчете о финансовом положении сумму полученных авансов необходимо выделить отдельной статьей табл. Дебиторская задолженность должна быть классифицирована в зависимости от сроков погашения на краткосрочную к погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты или нормального операционного цикла и долгосрочную к погашению в течение срока, превышающего 12 месяцев, или нормального операционного цикла.

МСФО 1 не разрешает зачитывать активы и обязательства друг против друга, за исключением тех случаев, когда взаимозачет требуется или разрешается другими стандартами. Стоит отметить, что вычитание из величины дебиторской задолженности резерва под обесценение дебиторской задолженности не является взаимозачетом статей активов и обязательств.

Если финансовый актив котируется на рынке, то он не может быть классифицирован как дебиторская задолженность в таком случае он будет классифицирован как инвестиции. Обратите внимание, что авансы выданные и переплата по налогам, входящие, как правило, в состав прочей дебиторской задолженности, не соответствуют определению финансовой дебиторской задолженности, приведенному в МСФО Авансы, выданные под капитальное строительство, учитываются в составе основных средств а не в составе авансов выданных.

Как было сказано выше, в МСФО нет отдельного стандарта, регулирующего именно учет дебиторской задолженности.

МСФО 39 относится исключительно к финансовым инструментам. Согласно МСФО для признания дебиторской задолженности используются общие критерии признания активов и обязательств:. Дебиторская задолженность при первоначальном признании оценивается по стоимости сделки справедливая стоимость. МСФО 39 дает следующее определение справедливой стоимости как суммы, по которой может быть обменян актив или урегулировано обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

После первоначального признания дебиторская задолженность должна быть оценена по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки. Эффективная ставка процента — это ставка, которая обеспечивает точное дисконтирование ожидаемой суммы будущих денежных выплат или поступлений вплоть до наступления срока погашения по данному финансовому инструменту.

По методу эффективной ставки процента рассчитывается и начисляется процентный доход или расход на выплату процентов в течение рассматриваемого периода. В соответствии с МСФО 39, который регулирует учет финансовых активов, обесценение дебиторской задолженности признается при наличии событий, произошедших после первоначального признания. Компания должна оценивать на каждую отчетную дату наличие объективных признаков обесценения.

Если такие признаки существуют, то компания должна сделать все необходимые расчеты для определения убытка от обесценения. В стандарте приводится ряд факторов, которые могут свидетельствовать о наличии признаков обесценения:. Резерв создается по каждому виду дебиторской задолженности резерв под обесценение торговой дебиторской задолженности, резерв под обесценение авансов выданных, резерв под обесценение прочей дебиторской задолженности и т. Балансовая стоимость дебиторской задолженности должна быть уменьшена на величину резерва под обесценение дебиторской задолженности путем списания на расходы.

В соответствии с МСФО 39 расчет резерва необходимо осуществлять методом амортизированной стоимости, т. Однако на практике применение данного метода достаточно затруднительно. Поэтому используют методы, которые обязательно должны быть основаны на историческом опыте либо самой компании, либо компаний-аналогов, либо отрасли.

Метод формирования резерва под обесценение дебиторской задолженности должен быть закреплен в учетной политике компании. Существует несколько вариантов:. На практике возможно применение смешанного метода формирования резерва сочетание разных методов одновременно. По состоянию на 31 декабря г. Из них:. Необходимо рассчитать величину резерва под обесценение дебиторской задолженности и сумму дебиторской задолженности за вычетом резерва. Дебиторская задолженность.

На каждую отчетную дату резерв под обесценение дебиторской задолженности подлежит пересмотру и корректировке с целью отражения достоверной оценки. При начислении резерва по обесценению дебиторской задолженности в текущем периоде необходимо учесть проводки, сделанные в прошлых периодах. Необходимо провести анализ дебиторской задолженности предыдущего отчетного периода и сопоставить величину начисленного ранее резерва с величиной резерва текущего периода в разрезе контрагентов.

В случае если сумма дебиторской задолженности, в отношении которой был начислен резерв под обесценение в прошлом отчетном периоде, была оплачена в текущем периоде, необходимо восстановить данную задолженность путем сторнирования величины начисленного ранее убытка от обесценения. В соответствии с вышеизложенным для целей подготовки отчетности по МСФО на практике, как правило, необходимо увеличивать резерв по сомнительным долгам, сформированный в РСБУ. Суть дисконтирования заключается в том, что текущая стоимость будущих финансовых потоков может существенно отличаться от их номинальной стоимости.

Это значит, что одна и та же сумма, выплачиваемая в разные моменты, имеет разную стоимость. Самое сложное и важное в дисконтировании — это определить ставку дисконтирования. В МСФО предусмотрены различные способы выбора ставки. Но в любом случае ставка должна удовлетворять следующим критериям:.

На практике обычно в качестве ставки дисконтирования применяются рыночные ставки, скорректированные под аналогичные условия. Например, в зависимости от ситуации целесообразно использовать ставку, по которой приобретатель мог бы получить аналогичный заем, ставку рефинансирования или ставку из бюллетеня банковской статистики. Расчет амортизированной стоимости выполняется по следующей формуле или через функцию XNPV в приложении Excel :.

Срок взыскания задолженности от покупателя — 26 декабря г. Основываясь на формуле, указанной выше, амортизированная стоимость торговой дебиторской задолженности будет равна:. В результате амортизированная стоимость дебиторской задолженности составляет ,88 тыс. Сумма дисконта составляет 30,12 тыс.

Эффективное использование имеющихся у компании активов — одна из важнейших предпосылок для успешного ведения бизнеса. Постоянные просрочки со стороны покупателей, а также возможные случаи неплатежей могут привести к дестабилизации финансового положения компании.

Для того чтобы изменить данную ситуацию, существует такой механизм, как факторинг договор факторинга. Факторинг — это по сути сделка по уступке прав требования. По договору факторинга одна сторона фактор — банк или небанковская кредитно-финансовая организация — обязуется другой стороне кредитору вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты ему суммы денежного обязательства должника с дисконтом.

Под дисконтом понимается разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору. Иными словами, факторинг — это тип финансовых операций, при котором банк или специализированная фирма приобретает дебиторскую задолженность и сама взыскивает долг за определенное вознаграждение. В учете по МСФО, в случае если компания осуществляет контроль над дебиторской задолженностью, но риски и выгоды передаются не в полном объеме, дебиторская задолженность признается в той части, в какой у компании сохранились риски и выгоды от дебиторской задолженности т.

В случае если передача дебиторской задолженности не удовлетворяет критериям прекращения ее признания, то операция по договору факторинга учитывается как заем, обеспеченный залогом. Например, когда покупатель перечислил денежные средства за приобретенный товар, дебиторская задолженность должна быть списана. Дебиторская задолженность считается погашенной, когда выполнены условия договора например, поступление денежных средств на счет дебитора , компания передала права на получение денежных потоков и все риски и выгоды владения данным активом, срок действия договора истек либо он аннулирован.

Компания может совершать сделки в иностранной валюте или осуществлять зарубежную деятельность. При отражении дебиторской задолженности в отчетности возникает вопрос: какой обменный курс использовать? МСФО 21 устанавливает требования к выбору функциональной валюты — валюты, используемой в основной экономической среде, в которой осуществляется деятельность компании. Если компания осуществляет зарубежную деятельность, например продает свою продукцию на импорт в ценах, выраженных в иностранной валюте, то возникают расчеты в иностранной валюте иностранная валюта — валюта, отличная от функциональной валюты.

При первичном признании дебиторская задолженность должна быть отражена в сумме по текущему валютному курсу между функциональной и иностранной валютами на дату осуществления операции.

На отчетную дату МСФО 21 предусматривает пересчет задолженности по текущему валютному курсу на отчетную дату. При этом следует иметь в виду, что балансовая стоимость статьи определяется с учетом положений других стандартов. Это означает, что если дебиторская задолженность в иностранной валюте отражается по справедливой стоимости, она также подлежит пересчету в функциональную валюту.

Компания, функциональной валютой которой является российский рубль, реализовала 31 мая г. Выручка была признана по курсу 29,5 руб. Путем дисконтирования определяется справедливая стоимость задолженности покупателя. Задолженность и дисконт учитываются в валюте задолженности. В данном примере функциональная валюта отличается от валюты задолженности, поэтому выручку и дебиторскую задолженность необходимо корректировать на сумму дисконта, пересчитанного по курсу на дату реализации.

Величину дебиторской задолженности, выраженную в валюте, необходимо на отчетную дату пересчитывать в функциональную валюту — российский рубль по официальному курсу на отчетную дату. Если курс валюты на отчетную дату составляет 30,1 руб. В соответствии с требованиями МСФО в примечаниях к отчетности приводится следующая информация:. Компания в отчетности также предоставляет любую дополнительную информацию, необходимую пользователям финансовой отчетности для понимания ее финансового положения и результатов деятельности за отчетный период.

Состав дополнительной информации определяется профессиональным суждением руководства. Примером дополнительной информации может быть выделение в примечании самых крупных дебиторов, информации о контрагенте-банкроте, по которому создается резерв. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков и прочая дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков и прочая дебиторская задолженность учитываются по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки.

Обесценение финансовых активов, отражаемых по амортизированной стоимости. Если у Группы отсутствуют объективные доказательства обесценения для индивидуально оцененного финансового актива независимо от его существенности , этот актив включается в группу финансовых активов с аналогичными характеристиками кредитного риска и оценивается в совокупности с ними на предмет обесценения.

Основными факторами, которые Группа принимает во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении финансового актива, являются его просроченный статус и возможность реализации обеспечения при наличии такового. Основные критерии, на основе которых определяется наличие объективных признаков убытка от обесценения:. Если условия обесцененного финансового актива, отражаемого по амортизированной стоимости, пересматриваются в результате переговоров или изменяются каким-либо иным образом в связи с финансовыми трудностями контрагента, обесценение определяется с использованием первоначальной эффективной процентной ставки до пересмотра условий.

Убытки от обесценения всегда признаются путем создания резерва в такой сумме, чтобы привести балансовую стоимость актива к текущей стоимости ожидаемых денежных потоков которая включает в себя будущие убытки по кредиту, которые в настоящее время еще не были понесены , дисконтированных с использованием первоначальной эффективной ставки процента по данному активу.

Если в последующем периоде сумма убытка от обесценения снижается и это снижение может быть объективно отнесено к событию, наступившему после признания обесценения как, например, повышение кредитного рейтинга дебитора , ранее отраженный убыток от обесценения восстанавливается посредством корректировки созданного резерва через прибыль или убыток за год.

Активы, погашение которых невозможно, в отношении которых завершены все необходимые процедуры с целью полного или частичного возмещения и определена окончательная сумма убытка, списываются за счет сформированного на балансе резерва под обесценение. Предоплата отражается в отчетности по первоначальной стоимости за вычетом резерва под обесценение. Предоплата классифицируется как долгосрочная, если ожидаемый срок получения товаров или услуг, относящихся к ней, превышает один год или если предоплата относится к активу, который будет отражен в учете как внеоборотный при первоначальном признании.

МСФО (IFRS) 9. Финансовые инструменты: обесценение

Многие полагают, что учет финансовых инструментов наиболее актуален для крупных финансовых организаций, таких как банки. Но это не так. Почти у каждой компании есть финансовые инструменты, которые она должна учитывать. Рассмотрим действующие требования IFRS 9 к обесценению активов. В частности, сосредоточимся на обесценении торговой дебиторской задолженности, активов по договору, признанных в соответствии с IFRS 15 , и дебиторской задолженности по аренде в соответствии с IFRS Торговая дебиторская задолженность англ. При этом право на получение возмещения является безусловным, и для получения возмещения требуется только время.

Организации, впервые применяющие МСФО. убытков, поскольку требует создавать резерв в отношении не рию FVOCI, процентный доход, ожидаемые кредитные убытки и прибыли или убытки от изменения Для торговой дебиторской задолженности, договорных активов и.

IFRS 9 - Как рассчитать резерв под кредитные убытки с использованием матрицы резервов?

Калденбергер, магистр учета и аудита,. ТОО создано в апреле года,с какого месяца и как начисляются резервы по отпускам, дебеторской задолженности, есть ли инструкции или иные документы по начислению резервов? Порядок начисления резервов? Резервы обычно начисляются и корректируются на отчетную дату. Выделяют самые распространенные резервы: под обесценение запасов, по сомнительной дебиторской задолженности, а также резерв под отпуска работников. Однако, эти Стандарты не содержат никаких подробных инструкций по их начислению и корректировке, так как представляют собой свод общих положений и принципов учета. Резервы на обесценение запасов и сомнительную дебиторскую задолженность - регулируют корректируют балансовую стоимость соответствующих активов.

Запоздалое по времени признание потерь по финансовым активам, в том числе по выданным кредитам, стало очевидным для всех подтверждением слабости действующей системы международного учета. Предлагается новая модель ожидаемых, а не уже понесенных убытков. При переоценке резерва учитываются не только произошедшие негативные события, но также текущие и будущие обстоятельства. Позвольте привести цитату, потому как точнее и не скажешь:. МСФО 9 требует от организаций оценивать и учитывать ожидаемые кредитные потери по всем финансовым инструментам, которых это касается, и неважно, идет ли речь о простом денежном займе или инвестициях в финансовый инструмент.

.

.

.

Почти у каждой компании есть финансовые инструменты, которые она должна учитывать. Что такое торговая дебиторская задолженность, активы по как резерв под дефицит денежных средств, который организация В качестве примера методики, которая может применяться для.

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Агафон

    Спасибо, очень полезная информация

  2. Рубен

    Мій товариш зіткнувся з ситуацією- перевищив швидкість, поліція попросила документи , вбила номер прав в планшет і виявилось, що права не дійсні не існують таких прав не видавали . Мурижили його біля 5-ти годин, супроводили до відділку МВС, щось про підробку документів пороли . Закінчилось тим, що він попросив знайомого, який поїхав, взяла справку ! з МРЕВ(в якому права видавались і привіз. Ті глянули- А шо. в нас база в з 2001 року а у вас права 1998-го навіть не вибачились.

  3. Илья

    На счёт Порошенка, даже военные уже не скрывают, что готовятся к введению военного положения перед выборами. Так, что возможно их вообще не будет, ибо висеть на гилляке нашему гаранту ой как не хочется.

  4. Арефий

    Тема по авто интересна и актуальна